Учет лизинговых платежей для целей налогового учета
Добрый день. Взяли автомобиль в лизинг на 12 месяцев.
В БУ по акту приема-передачи стоимость автомобиля равно 448 514,97 рублей без НДС.
В НУ по справке стоимость равна 396 610,17 рублей без НДС.
Аванс в размере 118 983,05 рублей без НДС списывается в выставленных с/ф в течение периода действия лизинга.
Амортизация 37 месяцев.
Амортизация начисляется со 2 месяца по 12 месяц в размере 10719,19 рублей в месяц. (396610,17/37мес.)
Ежемесячные лизинговые платежи 27460,99 рублей без НДС, по выставленным с/ф в первый месяц 28815,21 рублей без НДС, в последующие - 38154,53 рублей в месяц без НДС.
С БУ все понятно.
В НУ в первый месяц амортизации нет, значит в расходы берется сумма 28815,21 рублей.
Далее со 2 по 12 месяц 38154,53-10719,19=27435,34 рублей берется в затраты.
27435,34х11 мес.=301788,74 рублей.
Амортизация за 11 месяцев = 10719,19х11=117911,09 рублей.
Итого: 28815,21+301788,74=330603,95 рублей.
За год получается сумма 330 603,95 рублей. А куда тогда должна деваться разница 396 610,17-330 603,95=66006,22 рублей?
Находимся на ОСНО, ПБУ 18/02 не применяем.
Выкупная стоимость 1000,00 рублей.
В БУ по акту приема-передачи стоимость автомобиля равно 448 514,97 рублей без НДС.
В НУ по справке стоимость равна 396 610,17 рублей без НДС.
Аванс в размере 118 983,05 рублей без НДС списывается в выставленных с/ф в течение периода действия лизинга.
Амортизация 37 месяцев.
Амортизация начисляется со 2 месяца по 12 месяц в размере 10719,19 рублей в месяц. (396610,17/37мес.)
Ежемесячные лизинговые платежи 27460,99 рублей без НДС, по выставленным с/ф в первый месяц 28815,21 рублей без НДС, в последующие - 38154,53 рублей в месяц без НДС.
С БУ все понятно.
В НУ в первый месяц амортизации нет, значит в расходы берется сумма 28815,21 рублей.
Далее со 2 по 12 месяц 38154,53-10719,19=27435,34 рублей берется в затраты.
27435,34х11 мес.=301788,74 рублей.
Амортизация за 11 месяцев = 10719,19х11=117911,09 рублей.
Итого: 28815,21+301788,74=330603,95 рублей.
За год получается сумма 330 603,95 рублей. А куда тогда должна деваться разница 396 610,17-330 603,95=66006,22 рублей?
Находимся на ОСНО, ПБУ 18/02 не применяем.
Выкупная стоимость 1000,00 рублей.
Comments
-
Цитата: Добрый день. Взяли автомобиль в лизинг на 12 месяцев.В БУ по акту приема-передачи стоимость автомобиля равно 448 514,97 рублей без НДС.В НУ по справке стоимость равна 396 610,17 рублей без НДС.Аванс в размере 118 983,05 рублей без НДС списывается в выставленных с/ф в течение периода действия лизинга.Амортизация 37 месяцев.Амортизация начисляется со 2 месяца по 12 месяц в размере 10719,19 рублей в месяц. (396610,17/37мес.)Ежемесячные лизинговые платежи 27460,99 рублей без НДС, по выставленным с/ф в первый месяц 28815,21 рублей без НДС, в последующие - 38154,53 рублей в месяц без НДС.С БУ все понятно.В НУ в первый месяц амортизации нет, значит в расходы берется сумма 28815,21 рублей.Далее со 2 по 12 месяц 38154,53-10719,19=27435,34 рублей берется в затраты.27435,34х11 мес.=301788,74 рублей.Амортизация за 11 месяцев = 10719,19х11=117911,09 рублей.Итого: 28815,21+301788,74=330603,95 рублей.За год получается сумма 330 603,95 рублей. А куда тогда должна деваться разница 396 610,17-330 603,95=66006,22 рублей?Находимся на ОСНО, ПБУ 18/02 не применяем.Выкупная стоимость 1000,00 рублей.
Добрый день!
Налоговые расходы у Вас такие (пп. 10 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 257, пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ):
1) начисленный в первом месяце лизинговый платеж = 28 815,21 руб.
2) начисленная во 2-12 месяцах налоговая амортизация предмета лизинга в общей сумме = 117 911,09 руб.
3) начисленные во 2-12 месяцах лизинговые платежи за вычетом начисленной налоговой амортизации предмета лизинга = 301 788,74 руб.
4) выкупная стоимость предмета лизинга без НДС = 847,45 руб.
Итого расходы по лизингу = 449 362,49 руб. - проверьте сумму, она должна совпадать с указанной в акте для целей бухучета.
Что касается остаточной стоимости предмета лизинга в налоговом учете на дату завершения договора, то Вам следует прекратить начисление налоговой амортизации рассматриваемого имущества, так как в противном случае Вы отнесете в состав налоговых расходов по лизингу сумму, превышающую Ваши расходы (выплаты) по данному договору (последний абз. п. 5 ст. 252 НК РФ, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.01.2008 г. по делу № А21-2053/2007). -
Спасибо за такой быстрый ответ. Все понятно изложили.
